En España, cada kilo de plástico no reciclado que entra en un envase cuesta 0,45 € antes de vender nada. No es una previsión para 2030: se liquida cada mes.
Respuesta directa: el impuesto grava el plástico no reciclado, así que el contenido reciclado certificado reduce directamente la base imponible. Cinco familias de material bajan esa factura: RPET, polipropileno reciclado con certificación GRS, algodón, papel kraft certificado FSC y fibras naturales. Cuál conviene depende del uso, no del argumento de sostenibilidad.
Conviene entender bien el mecanismo antes de mirar los materiales, porque de ahí sale todo lo demás: no se grava el plástico, se grava el plástico virgen. Un envase con un 50 % de contenido reciclado certificado paga la mitad. Esa frase, y no el discurso ambiental, es la que suele mover el presupuesto.
Qué se considera impuesto al plástico en 2026
España aplica el *Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables* desde 2023: 0,45 € por kilo de plástico no reciclado. La vía de liquidación depende de cómo entre la mercancía: la fabricación y la adquisición intracomunitaria se autoliquidan con el modelo 592, mientras que en importación el impuesto se liquida junto con la deuda aduanera y los kilos de plástico no reciclado se consignan en la propia declaración aduanera. Las devoluciones se solicitan por el modelo A22. El contribuyente no establecido en España debe nombrar representante fiscal antes de su primera operación gravada; si quien importa es usted, el contribuyente es usted y lo que necesita es la inscripción en el registro territorial. Hay además un mínimo exento de 5 kilos de plástico no reciclado al mes en importación y en adquisición intracomunitaria, que en la práctica deja fuera muestras y pedidos piloto.
Fuera de España el panorama es menos uniforme de lo que parece. El Reino Unido aplica desde 2022 su *Plastic Packaging Tax*, con un umbral de registro de diez toneladas anuales y un tipo por tonelada que se actualiza cada año con el índice de precios, pero funciona de otra manera: el envase tributa por completo si contiene menos de un 30 % de plástico reciclado y queda exento a partir de ese porcentaje. Es un umbral, no una proporción. Italia aprobó una figura parecida en 2020 y la ha aplazado ocho veces: la ley de presupuestos de 2026 la ha vuelto a diferir, ahora al 1 de enero de 2027, de modo que hoy no se aplica. Y por encima de todas ellas, el PPWR fija un 35 % de contenido reciclado para esta categoría de envase a partir de 2030 y un 65 % a partir de 2040. Quien trabaje hoy el contenido reciclado por motivos fiscales se encuentra el cumplimiento normativo medio hecho.
Ahora bien, hay una distinción que conviene no perder: el impuesto grava envases de plástico de un solo uso. Una bolsa reutilizable bien especificada no es el objeto principal del gravamen, pero el componente plástico de su cadena de embalaje sí lo es, y ahí es donde se acumula la factura sin que nadie la mire.
La regla española que no es un impuesto y obliga desde hace seis años
Conviene sacarla del bloque fiscal, porque no lo es y porque se pasa por alto con demasiada frecuencia. El Real Decreto 293/2018 obliga desde el 1 de enero de 2020 a que las bolsas de plástico de 50 micras o más contengan un mínimo del 50 % de plástico reciclado. Y desde el 1 de julio de 2018 está prohibida la entrega gratuita de bolsas de plástico en el punto de venta, salvo las muy ligeras y aquellas de 50 micras o más que alcancen el 70 % de plástico reciclado; para acogerse a esa excepción, el comerciante debe disponer de documentación proporcionada por el fabricante que acredite el porcentaje.
Dos consecuencias prácticas. La primera es que una bolsa de rafia de polipropileno virgen entregada en un punto de venta español no es un problema de 2030: lleva sin cumplir esa norma desde 2020. La segunda es que el documento que la resuelve solo puede emitirlo el fabricante, de modo que es una conversación con su proveedor, no con su asesor fiscal.
Los cinco materiales, y qué resuelve cada uno
1. RPET. Es la vía más directa. El poliéster reciclado procedente de botellas posconsumo llega con certificación GRS, es decir, con un porcentaje verificado por un tercero independiente y trazado desde la botella. En la bolsa terminada el comportamiento es equivalente al del poliéster virgen para el uso previsto. Sirve para el objetivo de contenido reciclado del PPWR y, con el certificado que pide la Agencia Tributaria, para bajar la base imponible: son dos documentos distintos, y el segundo se explica más abajo.
2. Polipropileno reciclado con certificación GRS. Aplica tanto a la rafia como al tejido no tejido, y solo a la versión reciclada: el polipropileno virgen no admite esa certificación. Misma resistencia, mismo comportamiento en impresión, con una materia prima que sí computa como contenido reciclado y que además cubre la obligación española del 50 % en bolsas de 50 micras o más. Para quien ya compra rafia en volumen, es el cambio de menor fricción: es una modificación de especificación, no un cambio de proveedor.
3. Algodón, orgánico certificado o reciclado. El cultivo orgánico se acredita con GOTS o con OCS, que son certificaciones distintas y conviene nombrar cuál. Sale del ámbito del plástico por completo. Es el material más caro por unidad de la lista y no compite en coste, pero en moda y en regalo la bolsa forma parte del producto y esa comparación no se hace por céntimos.
4. Papel kraft con certificación FSC. Fuera del impuesto y con una cadena de custodia que el equipo de compras puede documentar. Es la opción natural cuando la bolsa se usa una o dos veces. No lo es cuando tiene que aguantar la compra semanal.
5. Fibras naturales: yute, bambú y mezclas. Nicho, con buen argumento de marca y peor previsibilidad de suministro. Funciona en líneas premium y en tiradas cortas; no lo recomendaría como base de un programa de gran volumen.
Comparativa
| Material | Exposición al impuesto | Coste relativo | Uso donde encaja |
|---|---|---|---|
| RPET certificado GRS | Reducida según el contenido reciclado | Medio-alto | Programas con exigencia de sostenibilidad verificable |
| Polipropileno reciclado (rafia y TNT) | Reducida según el contenido reciclado | Bajo | Alimentación y gran volumen |
| Algodón | Fuera del ámbito | Alto | Moda, regalo, marca |
| Papel kraft FSC | Fuera del ámbito | Medio | Uno o dos usos, regalo en retail |
| Yute, bambú y mezclas | Fuera del ámbito | Medio-alto | Líneas premium, tiradas cortas |
La columna que decide casi siempre no es la primera, sino la última.
Una advertencia sobre la primera columna: la reducción de la base imponible no la produce el material, la produce el certificado, y el que admite la Agencia Tributaria no es el GRS. Lo tratamos en la sección siguiente y en las preguntas frecuentes.
Cómo comprobar a un proveedor antes de cambiar de material
Cambiar de material sin comprobar la documentación no reduce la factura: la traslada. Estas son las cinco preguntas que la resuelven:
1. ¿El certificado de contenido reciclado es de tercero independiente, y es el que pide cada destinatario? Una declaración del propio proveedor no sostiene un porcentaje ante nadie: el periodo transitorio en que se admitía una declaración responsable terminó el 31 de diciembre de 2023. Y conviene separar los destinatarios: el certificado GRS sostiene el porcentaje ante su cliente y ante una auditoría; la Agencia Tributaria exige certificación al amparo de la norma UNE-EN 15343:2008.
2. ¿El certificado cubre la referencia concreta, o solo la familia de producto? El impuesto se liquida por lo que entra, no por la gama del catálogo.
3. ¿Existe evidencia de balance de masa que trace el material reciclado hasta el producto terminado?
4. ¿Qué parte del peso es carga mineral? Las cargas minerales incorporadas al plástico cuentan como plástico a efectos de peso, de modo que una rafia con carga pesa más en la base imponible de lo que sugiere su ficha comercial.
5. ¿Cuánto tarda en llegar esa documentación? Es el mejor indicador de si el proveedor la tiene o la está construyendo ahora.
Preguntas frecuentes
¿El impuesto se aplica también a las bolsas reutilizables?
El impuesto se dirige a los envases de plástico no reutilizables. Una bolsa reutilizable bien especificada no es su objeto principal, pero conviene revisar el conjunto del embalaje, porque los componentes plásticos de un solo uso de la cadena sí entran y suelen pasar desapercibidos.
¿Cuánto contenido reciclado hace falta para notar la diferencia?
En España, la base imponible se calcula sobre el plástico no reciclado, así que la reducción es proporcional desde el primer punto porcentual y no hay un umbral mágico: cada punto certificado cuenta. Es una particularidad española y no conviene generalizarla, porque otras figuras europeas funcionan por umbral. Y hay un suelo distinto que sí es un umbral: si vende bolsas de 50 micras o más en España, el Real Decreto 293/2018 exige un mínimo del 50 % de plástico reciclado, con independencia de lo que le convenga fiscalmente.
¿Sirve cualquier certificado de reciclado?
No, y aquí se confunden dos documentos distintos. Para minorar la base imponible del impuesto español hace falta una certificación emitida al amparo de la norma UNE-EN 15343:2008 por una entidad acreditada por la Entidad Nacional de Acreditación, o por un acreditador con acuerdo de reconocimiento internacional con ella cuando el producto se fabrica fuera de la Unión Europea. El certificado GRS acredita contenido reciclado y cadena de custodia, y sirve para sostener una afirmación comercial y una auditoría de cliente, pero no es el documento que exige la Agencia Tributaria. Una autodeclaración del proveedor no vale para ninguna de las dos cosas.
¿Cambiar a papel resuelve el problema?
Lo resuelve en cuanto al impuesto y lo traslada al coste por unidad y a la vida útil. El papel encaja cuando la bolsa se usa una o dos veces. Si va a cargar la compra cada semana, la comparación correcta no es contra el impuesto, sino contra cuántas bolsas de papel se necesitan para igualar una de rafia.
¿Y si vendemos en varios países europeos?
Cada mercado tiene su propia figura y su propio registro de responsabilidad ampliada del productor, y no funcionan igual. En España la base imponible baja de forma proporcional, así que cada punto de contenido reciclado certificado cuenta. En el Reino Unido el criterio es un umbral del 30 %: por debajo se paga todo, por encima no se paga nada, con lo que la decisión de especificación es binaria. Conviene tratarlo como una partida presupuestaria por país desde el principio. Lo desarrollamos en la guía del comprador B2B sobre el PPWR.
El siguiente paso concreto
Coja su última factura de importación y localice el peso de plástico declarado. Multiplíquelo por 0,45 €. Esa cifra es su presupuesto anual de mejora, y es la que conviene poner encima de la mesa cuando pida a su proveedor el certificado de contenido reciclado de su referencia principal.
¿Necesita una recomendación para su caso concreto? Puede ver la gama completa en bolsas reutilizables personalizadas y bolsas y cajas de papel, o solicitarnos un presupuesto indicando material, cantidad y requisitos de certificación.